L’IVA è pagata nello stato da ogni contribuente, che sia registrato (o che deve essere registrato in accordo col Value Added Tax Act) nel registro IVA o che compia transazioni tassabili.
Transazioni tassabili
1.) Con l’IVA le transazioni imponibili sono le transazioni interne, compiute all’interno del settore delle attivita’ economiche:
1) Vendita di beni;
2) Fornitura di servizi in Estonia
3) Acquisizione intracomunitaria di beni
4) Fornitura di servizi tassabili in Estonia erogati da un persona tassabile straniera
2.) Qualsiasi importazione di beni e’ tassabile con IVA
3.) Operazione tassabile è l’ acquisto di un veicolo nuovo all'interno del territorio dell’ Unione europea, compiuto da persona tassabile e non-registrata o da persona che non sia contribuente.
A partire dal 1 Gennaio 2015 l’IVA sulle telecomunicazioni, i servizi offerti nel settore dell’elettronica e della trasmissione saranno tassati nel luogo in cui si trova il beneficiario di tali servizi. La percentuale della tassa sara’ stabilita dallo Stato membro.
Riguardo qualsiasi eccezione, prego contattate Gencs Valters Law Firm
I contribuenti
Il contribuente e’ la persona, sia persona giuridica in diritto pubblico o uno stato, una comunita’ rurale o una citta’, che sia impegnata in una attivita’ e sia registrata o necessiti di essere registrata come persona tassabile. Una persona tassabile di uno stato straniero o di un altro stato membro, inclusi un gruppo di beni o associazione di persone senza lo status di persona giuridica, trattate come persone soggette a pagamento dell’IVA in accordo con la legislazione dello stato in questione. I contribuenti sono classificati:
1) Contribuenti interni
2) Contribuenti di altri stati membri
3) Contribuenti di paesi o territori terzi
Una persona straniera tassabile non e’ ritenuta un contribuente estone a causa del suo stabilirsi permanente in Estonia e per il suo impegno in una attivita’ d’affari, se la persona straniera non partecipa ad una transazione o ad un atto soggetto a tassazione in virtu’ del suo permanente stabilirsi in Estonia.
Per informazioni dettagliate prego contattate Gencs Valters Law Firm.
Le aliquote d’imposte in Estonia
- Aliquota standard 20 %;
- Aliquota ridotta 9 %;
- Aliquota di imposta 0 %.
L’aliquota d’imposta ridotta si applica per: libri e quaderni usatI come materiale didattico; prodotti medicinali, preparazioni contraccettive sanitarie e prodotti di cosmetici, attrezzatura medica o apparecchiature mediche per l'uso personale di persone disabili all'interno del Social Welfare Act e la concessione dell'uso di apparecchiature mediche a persone disabili; pubblicazioni periodiche, tranne pubblicazioni che contengono principalmente annunci pubblicitari o annunci personali o pubblicazioni il cui contenuto sia principalmente erotico o pornografico; servizi di alloggio con colazione, escludendo alcuni beni o servizi che accompagnano tali servizi.
L’aliquota dello 0% si applica per: i beni esportati, la fornitura intracomunitaria dei beni, imbarcazioni via mare che navigano in acque internazionali, aerei usati da un corriere aereo che operi soprattutto su percorsi internazionali, el’ attrezzatura, le parti di ricambio, il combustibile e gli altri rifornimenti utilizzati su tale aereo, i beni trasferiti e trasportati ad un altro Stato Membro, ad un rappresentante diplomatico, un agente consolare, un rappresentante o una rappresentazione di una missione speciale o un organizzazione internazionale riconosciuta da Ministero di Affari Stranieri, istituzioni dell'EU e Nato, per certi beni elencati nell’Annex V della direttiva 2006/112/EC, per l'oro trasferito alla Eesti Pank, per i servizi dove l’ Estonia non sia il luogo di approvvigionamento, per i rifornimenti dei beni su disposizione diplomatica e consulare, ecc.
Le esenzioni sono offerte per operazioni che comportano titoli e servizi finanziari (con una scelta per tassare nazionalmente), operazioni di assicurazione,servizi postali, di salute, sociali e servizi di assicurazione così come servizi per la protezione di bambini e le persone giovani; l'approvvigionamento, l’ affitto e il leasing di proprietà immobiliare, le lotterie e il gioco d'azzardo, i servizi di istruzione e di trasporto di persone ammalate, danneggiate o disabili.
Il registro dell’IVA
La registrazione e’ richiesta per ogni persona le cui operazioni imponibili eccedano l’importo di 16.000 euro nell’anno finanziario.
Per una persona straniera che conduce affari in Estonia, l'obbligazione di registrazione sorge nella prima data in cui si verifica l’operazione imponibile. Un commerciante straniero deve registrarsi per l’ Imposta sul Valore Aggiunto nelle circostanze seguenti:
- Quando un commerciante, senza stabilimento permanente in Estonia e soggetto a tassazione in un altro paese, compie un’operazione imponibile in Estonia che non è tassata dal contribuente estone.
- Quando un commerciante, soggetto Iva in un altro stato membro, esegue una vendita a distanza ad una persona non è registrata in Estonia per scopi di Imposta sul Valore Aggiunto e l’operazione imponibile della vendita a distanza eccede il valore di 35.000 euro come calcolato dall'inizio dell'anno solare.
- Quando un commerciante, soggetto IVA in un altro stato membro, esegue una vendita a distanza di beni soggetti a imposta sul consumo ad una persona fisica in Estonia per scopi personali.
Quando un commerciante, soggetto Iva in un altro stato membro, esegue una vendita a distanza ad una persona Estone (esclusi i beni soggetti ad imposta sul consumo), il commerciante puo’ eseguire la registrazione dell’IVA volontariamente.
Una persona soggetta Iva in un altro paese senza una stabilizzazione permanente in Estonia puo’ nominare un commercialista approvato dalla Tax and Customs Board.
La Tax and Customs Board entro tre giorni lavorativi dal recepito della richiesta di registrazione dovra’ decidere sulla registrazione del contribuente nel registro IVA.
I periodi di tassazione
Il periodo di tassazione corrisponde ad un mese del calendario. Sulla base di una richiesta motivata da parte del contribuente, il capo dell’autorita’ fiscale puo’ stabilire un periodo di tassazione piu’ lungo di un mese del calendario. Dunque il periodo di tassazione inizia il primo giorno del mese del calendario o il primo periodo tassabile e finisce l’ultimo giorno di uno dei seguenti mesi del calendario.
Dichiarazioni fiscali
L’archiviazione ed il pagamento vengono fatti su una base mensile dal ventesimo giorno del mese seguente. Le dichiarazioni di Imposta sul Valore Aggiunto saranno inviate elettronicamente.
Il Ministro delle finanzie ha determinato la forma delle dichiarazioni di Imposta sul Valore Aggiunto e le istruzioni sull’archiviazione. I dati seguenti saranno sottoposti su dichiarazione di Imposta sul Valore Aggiunto:
- Gli atti e le transazioni soggette a tassazione ad un aliquota del 20%, incluse le autoforniture di beni o servizi tassabili al 20%;
- Gli atti e le transazioni soggette a tassazione ad un aliquota del 9%, incluse le autoforniture di beni o servizi tassabili al 9%;
- Gli atti e le transazioni soggette a tassazione ad un’aöliquota dello 0%, incluse le esportazioni di beni e le forniture intracomunitarie di beni e servizi concesse a persone tassabili di altri stati membri/ persone tassabili con responsabilita’ limitata;
- IVA pagabile sull’importo dei beni;
- Iva pagata o pagabile sull’acquisto di cespiti;
- Acquisizioni intracomunitarie di beni e servizi ricevuti da una persona tassabile di un altro stato membro;
- Acquisizione di altri beni e servizi soggetti a IVA;
- Acquisizione di immobili e rifiuti di metallo tassabili con particolari discipline per Acquisizione di immobili e di rifiuti di metallo;
- Operazioni esenti da tasse;
- Fornitura di beni tassabili con speciali discipline per l’imposizione dell’IVA su immobili e rifiuti di metallo e sul valore tassabile dei beni che devono essere installati o assemblati in un altro stato membro.
Convenzioni per evitare la doppia imposizione
Nella Repubblica di Estonia sono in vigore e sono applicate tali convenzioni con piu’ di 50 paesi.
