L’IVA è pagata alle finanze dello stato da tutti i contribuenti, che sono registrati (o che devono farlo, in accordo con la legislazione vigente) nel registro di stato sull’IVA e che eseguono transazioni tassabili.

Transazioni tassabili

1) Transazioni passibili di IVA sono le transazioni interne, eseguite nel contesto delle seguenti attività:

• Consegna di beni dietro compenso;
• Fornitura di servizi a pagamento;
• I beni e/o i servizi sono forniti da una persona tassabile nell’esecuzione della sua attività economica;

2) Qualunque importazione di beni è sotto IVA, per conoscere le eccezioni si prega di contatare lo Studio Gencs Valters.

3) Acquisto di nuovi mezzi di trasporto effettuato da una qualunque persona nel territorio UE;

4) Acquisto di beni per cui le accise sono caricabili sotto il diritto della Repubblica della Lituania a qualunque persona a parte le persone fisiche che non sono persone tassabili nel territorio dell’UE.

Contribuenti

Per ”contribuente”, ai fini dell’IVA, si intende una persona tassabile individuata dall’amministrazione tributaria, inclusa ogni altra identificazione per gli scopi dell’IVA, dopo essere stata provvista di adeguato numero di identificazione, eccetto per le identificazioni che comportino aliquote flat. I contribuenti sono classificati:

• Contribuenti nazionali (distinti in: contribuenti registrati, cioè quelli che sono registrati presso l’apposito registro di stato, contribuenti non registrati, ovvero che non sono registrati all’apposito registro);

• Contribuente di un altro stato membro (registrato/non registrato);

• Contribuenti di una terza nazione o di un terzo territorio (registrati/non registrati);

Per ulteriori dettagli si prega di contattare lo Studio legale Valters Gencs.

Aliquote in Lituania

• L’aliquota standard è 21%;
• L’aliquota ridota è 9%;
• L’aliquota ridotta è 5%;
• L’aliquota è 0%.

L’aliquta ridotta al 5% si applica a: prodotti medici e prodotti a scopi medici soggetti a compensazione da parte della sanità pubblica; equipaggiamento per l’assistenza tecnica di persone disabili e la riparazione dello stesso.

L’aliquota ridotta al 9% si applica: a forniture di riscaldamento e acqua calda alla casa in cui si vive (fino al 1 luglio 2015); alla fornitura di libri e materiale non periodico stampato, anche a giornali e riviste (a parte quelle erotiche, violente, immorali o con più di 4/5 di pubblicità, pubblicazioni promozionali); ai passeggeri di servizi di trasporto su strade regolali e indicate dallo stato, incluso il bagaglio dei passeggeri su tale tratta; agli hotel e altri servizi alberghieri (resi sotto le norme regolanti il turismo). 

L’aliquota dello 0% si applica: ai beni esportati dall’UE, trasporto e altri servizi direttamente collegati all’esportazione di tali beni; trasporto di beni o l’invio dentro la UE (assumendo il cumulo in un altro stato membro); trasporto di beni importati in UE e altri servizi collegati all’importazione di tali beni; assicurazione e altri servizi finanziari connessi direttamente all’esportazione di tali beni; beni posti temporaneamente in magazzino; beni forniti a porti franchi; beni piazzati per temporanea importazione sotto sgravio per adempimenti di dogana etc.

Registro delle Partite IVA

Il contribuente, prima della performance tassabile o di ricevere i servizi, deve registrarsi all’apposito registro di stato. In tale registro devono essere registrati:

• Residenti (persone fisiche e giuridiche), devono registrarsi come partita IVA  se il loro fatturato derivante da attività economiche per un periodo di 12 mesi eccede i 45000 euro. Non c’è soglia per le registrazioni volontarie.
• Non residenti, devono registrarsi dal momento in cui le loro attività in Lituania, non è applicato alcune limite di fatturato. Non è necessaria la registrazione della partita IVA quando il cumulo è applicabile.
• Contadini soggetti a una aliquota compensativa, persone tassabili che eseguono attività esenti dall’IVA, persone giuridiche lituane non tassabili (per esempio gli organi di stato) devono registrarsi come partita qualora il valore dei beni comprati da altri stati UE durante il corrente o precedente anno di calendario ecceda i 10000.

I contribuenti per registrarsi nel registro delle partite devono inviare la richiesta all’Ispettore Fiscale di Stato.

Egli entro 5 giorni lavorativi dopo la ricezione della richiesta decide sulla registrazione o sul rifiuto.

Periodo di tassazione

• 1 mese, se il reddito annuale della partita supera i  58000 euro.
• Metà dell’anno civile, se il fatturato annuale della partita non eccede i cinquantotto mila euro, il contribuente può chiedere all’ispettore di cambiare il periodo tassabile in metà anno civile.

Dichiarazione fiscale 

Dichiarazione IVA mensile deve essere consegnata entro il venticinquesimo giorno del mese seguente. L’IVA deve essere anticipata dai contribuenti la cui media mensile di debiti IVA eccede i 2900000 euro in 3 mesi consecutivi. L’Ispettore Tributario Statale determina le forme della dichiarazione IVA e le istruzioni per inviarla. I seguenti dati devono essere inviati:

• Transazioni della fornitura di beni e servizi (valore tassabile: transazioni soggette a IVA; transazioni soggette a IVA quando l’IVA è calcolata dal compratore; transazioni IVA esenti; consumo per uso personale; produzione di beni di lunga durata; capitale proprio delle transazioni con speciali schemi tassatori; esportazione di beni (0%); beni forniti a partite IVA nel contesto dell’Unione Europea (0%); altre transazioni soggette a IVA (0%); transazioni fuori dalla Lituania (non soggette a IVA in Lituania));
• Transazione di acquisto di beni e servizi (valore tassabile: beni acquistati dall’UE; servizi ricevuti dall’UE (bisogna indicare la partartita ricevente dall’UE);
• Output e input dell’IVA;
• IVA deducibile (percentuale);
• Output dell’IVA, IVA deducibile, IVA pagabile (rimborsabile): output dell’IVA aliquota del 21%, 9%, 5 %; quando l’IVA deve essere rutenuta e pagata dal compratore; output dell’IVA per beni accquistati dallŪE; Iva deducibile.

Trattati tributari

Nella repubblica di Lituania sono in vigore e applicati trattati tributari con 55 nazioni.