Балтийская Налоговая Карточка 2015: налог на прибыль в Латвии

Налогоплательщики

Налог на прибыль уплачивается:

• отечественными компаниями - резидентами;
• не резидентами;
• постоянными представительствами не резидентов, которые осуществляют экономическую деятельность.

Объекты налогообложения

Налог на прибыль применяется к прибыли или убытку, которые рассчитываются по данным бухгалтерского учета налогоплательщика и установлены в соответствии с Законом о налоге на прибыль. В общем, все виды доходов включаются в налогооблагаемый доход, состоящий из:

• доходов, полученных в Латвии или за рубежом (для резидентов);
• некоторых видов дохода, полученных в Латвии и перечисленных в Законе о налоге на прибыль (для не резидентов);
• доходов, полученных в Латвии от выполнения коммерческой деятельности (для постоянных представительств не резидентов).

Налоговая ставка в Латвии

Фиксированная ставка налога на прибыль составляет 15% от налогооблагаемого дохода. Для сниженных налоговых ставок, пожалуйста, свяжитесь с нашими юристами и налоговыми консультантами. 

Налогообложение дивидендов

Выплаты дивидендов между отечественными компаниями не подлежат налогу на прибыль. Дивиденды, выплачиваемые юридическому лицу - резиденту одного государства-члена Европейского Союза или жителя Европейской Экономической Зоны - освобождаются от налогообложения.

Дивиденды, выплачиваемые юридическому лицу за пределами Европейского Союза или Европейской Экономической Зоны подлежат 10% налогу, взимаемому в момент оплаты. Дивиденды, выплачиваемые странам с низким налогообложением подлежат 15% или 30% налогу в случае экстренных дивидендов.

Налогообложение дохода не резидентов

Налог на прибыль в Латвии применяется для следующих выплат юридическим лицам - не резидентам, если они не имеют постоянное представительство в Латвии, в соответствии с налоговыми ставками, установленными в Законе о налоге на прибыль:

• управленческие и консультационные услуги - 10%;
• доход от инвестиций в партнерстве - 15%;
• проценты, если лица, которые платят и получают проценты взаимосвязаны - 5 или 10%;
• доходы от интеллектуальной собственности - 10% или 15%;
• компенсация за использование имущества, находящегося в Латвии -  5%;
• компенсация за экспроприацию имущества, находящегося в Латвии - 2%;
• выплаты лицам, находящимся в низконалоговых или безналоговых государствах или территориях — 15%.

Заполнение налоговых деклараций

Декларации на конкретный налоговый год должны быть заполнены налогоплательщиками через системы электронного декларирования и предоставлены в Государственную налоговую службу. Налоговые декларации должны быть поданы одновременно с годовым отчетом компании.

Срок уплаты налога

Налогоплательщики должны уплачивать налог, рассчитанный в их налоговых декларациях в государственный бюджет в течение 15 дней с момента подачи налоговой декларации.

Каждый месяц в течение налогового года, налогоплательщики должны уплачивать ежемесячные авансы налога на прибыль.

Налоговые стимулы и льготы

При расчете суммы налога на прибыль, налогоплательщики должны получать следующие стимулы и налоговые льготы:

1) Стимулы для облегчения инвестиций;

2) Стимулы для исследований и развития;

3) Отраслевые стимулы;

4) Скидки для благотворительных целей;

5) Возможность проведения переноса убытков;

6) Освобождение за наличие сбережений по сомнительных долгах.